EFO son las siglas de Empresa que Factura Operaciones Simuladas: el contribuyente que expide los CFDI por operaciones que el SAT presume inexistentes. Del otro lado de la misma factura está el EDO, Empresa que Deduce Operaciones Simuladas, que es quien recibió ese comprobante y le dio efecto fiscal. Uno la emite, el otro la deduce.
La S del final es el plural: un EFO y un EDO cuando se habla de uno, los EFOS y los EDOS cuando son varios. De ahí que «un EFOS» sea incorrecto, aunque se lea con frecuencia.
Ninguno de los dos términos aparece en la ley con esas siglas. Son la forma corta de referirse al procedimiento del 69-B, que es también de donde toma su nombre el listado.
Cómo funciona el procedimiento
El SAT puede presumir que las operaciones amparadas por unos CFDI no existieron cuando detecta que quien los emitió no tiene los activos, el personal, la infraestructura o la capacidad material para prestar esos servicios o entregar esos bienes — o cuando el contribuyente simplemente no está localizable.
El procedimiento tiene una secuencia fija:
- El SAT notifica la presunción al contribuyente y publica su RFC en el listado de presuntos, en su portal y en el DOF.
- El contribuyente tiene un plazo para aportar la documentación que acredite que las operaciones sí existieron.
- El SAT resuelve. Si las pruebas bastan, el contribuyente queda desvirtuado. Si no, pasa a definitivo.
- Se publica el listado definitivo, y con esa publicación arranca el reloj para quienes usaron esos comprobantes.
Los cuatro estatus del listado
El listado no es una lista de culpables: es un expediente en movimiento. Un mismo RFC puede pasar por varios estatus, y confundirlos lleva a rechazar a un proveedor que ya se aclaró, o a seguir deduciendo de uno que ya es definitivo.
- Presunto
- El SAT publicó la presunción y notificó al contribuyente. Todavía no hay una determinación firme: el contribuyente está en plazo de aportar pruebas.
- Desvirtuado
- El contribuyente aportó pruebas y el SAT las aceptó. Salió de la presunción; sus comprobantes conservan sus efectos fiscales.
- Definitivo
- No desvirtuó, o sus pruebas no bastaron. Es el estatus que importa: los comprobantes que expidió no producen efecto fiscal alguno.
- Sentencia favorable
- Impugnó la resolución en tribunales y ganó. No desaparece del listado: se publica con este estatus, que deja sin efectos su publicación como definitivo.
Cada estatus se publica dos veces —en el portal del SAT y en el DOF— con su número y fecha de oficio global. Por eso el listado completo trae veinte columnas: cuatro de identificación del contribuyente, más cuatro estatus por dos publicaciones, cada una con su oficio y su fecha de publicación.
Qué pasa si un proveedor tuyo es definitivo
Aquí es donde el problema deja de ser del emisor y se vuelve tuyo. Los comprobantes que expidió un contribuyente definitivo no producen efecto fiscal. Si dedujiste o acreditaste con base en ellos, tienes un plazo acotado —que corre desde la publicación del listado definitivo— para una de dos cosas:
- Acreditar que la operación sí existió, con la documentación que demuestre que efectivamente recibiste el bien o el servicio.
- Corregir tu situación fiscal, presentando las complementarias que eliminen el efecto de esos comprobantes.
El plazo corre desde la publicación, no desde que te enteras
Nadie te avisa que un proveedor tuyo entró al listado. El reloj arranca cuando el SAT publica el listado definitivo, así que la revisión periódica contra tu padrón de proveedores es la única forma de no enterarte tarde.Cómo revisar tus proveedores contra el listado
El SAT publica el listado completo como un archivo descargable, y se actualiza de forma continua. Revisar RFC por RFC en el portal es viable para un proveedor; no lo es al revisar cientos o miles de RFC.
La ruta práctica es descargar el listado a Excel y cruzarlo contra los RFC de emisor de tus CFDI recibidos —que puedes obtener con el reporte de CFDI en Excel— con un BUSCARV sobre la columna de RFC. Eso te da, en un paso, todos los proveedores del periodo que aparecen en el listado y en qué estatus están.